在内部控制审计中，控制项的评定结果是审计人员对控制项是否在有效运作并达到其既定目标所做出的判断。评定结果通常分为两种，即“有效”或“无效”。

控制项的评定结果应为：有效或无效

有效

如果控制项被设计并实施得当，并且在被测试期间运作有效，则评定结果为“有效”。这表明控制项有效防止或检测错误或舞弊。

无效

如果控制项存在设计或实施缺陷，或者在被测试期间未有效运作，则评定结果为“无效”。这表明控制项无法有效防止或检测错误或舞弊。

确定评定结果

为了确定控制项的评定结果，审计人员必须执行以下步骤：

评估控制项的设计：审查控制项的书面程序和文件，以确定其是否适当设计以实现其预期目标。 测试控制项的运行：通过观察、询问和检查记录，验证控制项是否在被测试期间实际执行。 评估测试结果：分析测试结果，确定控制项是否有效运作并满足其既定目标。

后续步骤

根据控制项的评定结果，审计人员可以采取以下后续步骤：

有效：接受控制项，并将其作为风险评估和审计程序的基础。 无效：报告控制项的弱点，并建议管理层采取纠正措施。

重要性

控制项的评定结果对内部控制审计至关重要，原因如下：

为审计人员提供了有关控制环境可靠性的见解。 确定需要更多审计程序的领域。 帮助管理层识别和纠正控制缺陷。 提高组织对控制环境有效性的信心。

结论